TRATAMIENTO DEL CRÉDITO FISCAL. Robles Moreno indica que “el cumplimiento de la prestación tributaria consiste en el pago de la deuda tributaria y constituye por excelencia el medio de extinción de la obligación tributaria'"”. 3 950.00 Figura 8: Medios de extinción de la obligación tributaria Respecto a la compensación, existen resoluciones que delinean su aplicación: debe coexistir una deuda y un crédito (RTF 2048-5-2006), no procediendo contra créditos de diversa naturaleza (RTF N- 3559-1-2012). En adición a ello, según la Ley Marco del Sistema Tributario Peruano, este código constituye la base fundamental de este sistema, en tanto sus normas se van a aplicar a los tributos allí contenidos'^. explicamos. Algunos temas relacionados al planeamiento tributario. pe r^Ei 5 ABC: del J Derecho. VISIÓN: En el año 2021 seremos rcconociilos en todo el Perú como una Escuda transformadora de la formación juiidica con nuestra innovadora metodo logía de enseñanza y sobre la base de nuestros valores institucionales. Lima, Editorial San Marcos y Fondo Editorial de la Escuela de Altos Estudios Jurídicos - EGACAL, julio del 2011. ABC del Derecho • Tributario 3.4. ¿CÓMO VINCULAR A ESTOS SUJETOS? Subsanación Número de veces que se cometió una infracción 3.3. Paga el importe de la multa más los intereses con la rebaja aplicable Figura 24: Pasos a seguir ante una infracción I ABC del Derecho • Tribtutario Capítulo IMPUESTO A LA RENTA Y CATEGORIAS Para lograr una óptima transacción económica entre PN o PJ donde se ceden bienes muebles, inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios, se evalúan los efectos de un servicio o la contratación de personal - resulta importante verificar el aspecto tributario de dicha operación, más aún cuando éstos supuestos califican como hechos bajo el ámbito de aplicación del IR, impuesto que comentaremos brevemente en esta sección. ©EGACAl Escuela de Altos Estudios Jurídicos En retrospectiva, una piedra angular de este sistema fueron nuestros materiales de enseñanza, que inicialmente fueron separatas anilladas. Existen criterios para reconocer un ingreso en el ejercicio fiscal (teoría de causalidad relacionada al criterio de lo devengado y lo percibido). La determinación sobre base presunta: un punto de vista jurisprudencial. ABC del Derecho • Tributario. ¿Qué es el Principio de legalidad y de Reserva de la Ley? Erfahren Sie, wie wir und unser Anzeigenpartner Google Daten sammeln und verwenden. ABC del Derecho • Tribtutario Capítulo ME FISCALIZARON. a respuesta es sencilla: Conocerlo nos hace más precavidos, juiciosos y eficientes en la administración nuestros nuestros recursos. ANA CALDERÓN SUMARRIVA Directora de EGACAL www.anitacalderon.com [email protected] [ I [££*Íj ABC del Derecho • Tributario > PRESENTACIÓN AUTORAL DE “EL ABC DEL DERECHO TRIBUTARIO” ¿Por qué es importante conocer el Derecho Tributario? • Resolución de Cumplimiento: Resolución emitida por el TF para efectos que la SUNAT cumpla lo ordenado, teniendo quince (15) días como plazo máximo. A paritir del presente mes de febrero nuestra Escuela lanzará unanueva edición ampliada y actualizada- de la Colección que se ha convertido en un clásico para la bibliografía de iniciación en el Derecho: "El ABC del Derecho". (Tercera Edición). lili La SUNAT puede fiscalizar periodos respecto de los cuales r»r> hay h a-xr prescrito nKnnn«. Esto nos enorgullece, pero también nos compromete por dos razones: primero, implica para nosotros el constante desafío de perfeccionar sus contenidos; segundo, extender los números de la Colección, es decir, que aborden más especialidades jurídicas. 1 año 6 meses 30 días hábiles PERÍODO EN FISCALIZACIÓN ¿prescrito? Nótese que es ese mismo fundamento el que sustenta “la razonabilidad” como criterio para evaluar la confiscatoriedad de un tributo (sentencia recaída en el expediente Ns 001-2004-Al/TC y acumulados). Sobre ello, el TE a través de la RTF 675-1-98, que resolvió una apelación de puro derecho relacionada al impuesto a los juegos, entendió que “no puede exigirse el pago de una obligación tributaria sí la alícuota del tributo correspondiente no fue aprobada por ley”. Salvo algunas excepciones, el plazo para resolver el recurso de reclamación es de nueve (09) meses, siendo que en caso la SUNAT no emita pronunciamiento a tiempo (denegatoria ficta), el deudor tributario afectado puede presentar una apelación ante el superior jerárquico de la entidad que iba a emitir el acto. VALORES: 1. Preguntas 101 Capítulo VI FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO 103 1. Ministerio del TrabajoCircular 0082Diciembre 23 2022. En ese afán, resulta necesario conocerlos elementos de “aquello” que obliga a la ciudadanía a pagar tributos. Al respecto, la RTF N® 3842-2-2007 señala que “el procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud de parte cuya pretensión (es) la declaración por parte de la Administración de una situación jurídica que incidirá en la determinación de la obligación tributaria que ha de corresponderle (...).” El agregado es nuestro. — o «j Etapa donde se cuestiona un acto reclamable La entidad que emitió el acto CJ 3 (¡A Figura 15; Recurso de Reclamación ante la SUNAT kl- ABC del Derecho • Tributario Debe considerarse que el CT no establece un concepto sobre “aquellas resoluciones que tengan directa relación con la deuda tributaria”. Así lo indicó el TC en la sentencia recaída en el expediente N- 03525-2011-PA/TC donde describió estas dos manifestaciones: “Constitucionalmente, el derecho a la igualdad tiene dos facetas: igualdad ante la ley e igualdad en la ley. Tributación y Derecho Líber in Memoriam. Ejemplo: Figura 25: Funcionamiento de la INMUEBLE SU EXPLOTACIÓN PERIÓDICA ARRENDAMIENTO RENTA PRODUCTO renta - producto Figura 2¡: Funcionamiento de la renta - producto b) Teoría del Flujo de Riqueza: “renta” como aquel incremento en el patrimonio del contribuyente. Con una intensa labor logramos diseñar una metodología de E enseñanza-aprendizaje novedosa respecto de la enseñanza tradicional del Derecho: nos apartamos del estudio exegético de las normas y nos direccionamos hacia la búsqueda del conocimiento sistémico de las instituciones jurídicas para superar el problema de depender siempre de las constantes modificaciones legislativas. Código Tributario. 100% found this document useful, Mark this document as useful, 0% found this document not useful, Mark this document as not useful, Save abc de derecho tributario.pdf For Later, Impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una, contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del, Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador ciertos, beneficios derivados de la realización de obras públicas o de, Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la, prestación efectiva por el Estado de un servicio público, individualizado en el contribuyente. RTF N° 0255-52007 RTF N° 144-5-2000 t Verifica tus datos personales cuando deje constancia de la negativa de la recepción notificación sea en el domicilio fiscal que consignaste Verifica que el notificador deje constancia de la fecha ✓k Verifica que la persona quién reciba la notificación sea CAPAZ. Supuesto de la Materia. En efecto, este mecanismo constituye el fraccionamiento o aplazamiento iplazamiento del saldo de la deuda tributaria concedida bajo los anteriores términos. A paritir del presente mes de febrero nuestra Escuela lanzar unanueva edicin ampliada y actualizada- de la Coleccin que se ha convertido en un clsico para la bibliografa de iniciacin en el Derecho: "El ABC del Derecho". El presente material tiene un marco dual que lejos de agotarse en la vibrante visión eficiente de la oralidad se logra desplegar una . El pago de la deuda tributaria como medio de extinción de la obligación tributaria. Tomando en cuenta lo anterior, te recomendamos: Infracciones relacionadas: Revisa la infracción Revisa si existe algún beneficio Si se ha cometido • A la inscripción de RUC Si está bien aplicada • A los comprobantes de pago Monto de la sanción • A las declaraciones tributarias Revisa si existe alguna rebaja (en caso la sanción sea multa) u otra manera de subsanarla (sustitución de cierre por multa) Verifica las fechas de notificación y el porcentaje de rebaja aplicable Cumple con la sanción (en caso de sustitución) Y si la hay: ¡Cumple con ello! 1. Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, se encuentran: ■ a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, Hecho imponible PN que realiza la venta de acciones de acciones (...)” Figura j: Conversión Sobre lo anterior, resulta de mucho interés lo entendido por Barros Carvhalo cuando opina que no existe el hecho antes de la incidencia y sólo cuando ésta suceda, este hecho se convierte en imponible “asumiendo, plenamente, los dotes de su juridicidad”, realizando una distinción entre lo que él denomina “lenguaje prescriptivo general (hipótesis tributaria) y su proyección factual (hecho jurídico tributario)”®. Lima. Para nosotros es un desafío combinar la docencia, el Derecho y las nuevas Tecnologías de Información y Conocimiento (TIC) para no dejar espacio a las “malas prácticas” que desprestigian nuestra profesión. ¿QUÉ Y CÓMO RECLAMO? *4._ la 1_ acción . b) Determinar el total de las operaciones del mismo perodo, considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones. APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Figura g: Tipos de fraccionamiento — li i ABC del Derecho • Tributario © La esquematización de la Figura (9) es demostrar que la consecuencia de la pérdida de un mecanismo de fíexibilización de pago de deudas tributarias origina un refinanciamiento. IGUALDAD, NO CONFISCATORIEDAD, RESERVA DE LEY Y RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES Si bien la doctrina los clasifica entre principios implícitos y explícitos del Derecho Tributario (según estén plasmados expresamente en la carta magna o no), el artículo 74° de la CPP establece formalmente que para el ejercicio de la potestad tributaria, el Estado debe considerar los principios de igualdad, reserva de ley y respeto a los derechos fundamentales; precisando que ningún tributo debe tener carácter confiscatorio. ROBLES MORENO, Carmen del Pilar. 7. Mención aparte merece la consideración de la prescripción tributaria de deudas tributarias como un medio de extinción de éstas, debiendo considerarse que aquella es el transcurso del tiempo (responde a una naturaleza extintiva) que genera un efecto liberador en el deudor tributario, en tanto va a extinguir la acción de la SUNAT (respecto de los tributos que administra) para exigir el cumplimiento de la obligación tributaria (lo que incluye facultades de determinar la deuda, exigir el pago y aplicar sanciones). No debemos olvidar que el principal objetivo del IR responde a la búsqueda de formas de expresión de la capacidad contributiva de los contribuyentes, es decir, la posibilidad de generar 16 FERNÁNDEZ CARTAGENA, Julio. Nuestra propuesta de enseñanza significativa del Derecho se denomina sistema tridimensional por el diseño triangular del proceso de capacitación. ELEMENTOS. El agregado es nuestro. TRIBUTARIO • Adriana E Paucar Flores. Al igual que los mecanismos descritos, ésta cuenta con requisitos para su acogimiento y pago; debiendo indicarse que en este mecanismo ofrece la entrega de garantías determinadas: carta fianza, mobiliaria, hipotecaria de primer rango, siendo que en caso de su pérdida, se procederá a la cobranza coactiva de la deuda tributaria pendiente de pago. Principio de igualdad Concibe que la imposición tributaria debe ser equitativa y proporcional en cada manifestación de riqueza exteriorizada, de forma que si un ciudadano tiene capital económico y la manifiesta, tiene la capacidad de tributar más. No menor de 5% de la UIT ¿APLICA INTERES? En ese contexto, debemos indicar que el CT regula cuatro (04) procedimientos tributarios: procedimiento de fiscalización, contencioso, no contencioso y de cobranza coactiva. lAíE ABC del Derecho • Tributario 3. 3.3. En la práctica, será conveniente conocer - por ejemplo- las reglas de un procedimiento de fiscalización, a fin de detectar cualquier deficiencia y saber cuestionarlo oportunamente. Lima, Perú. Caso contrario (cuando NO es domiciliado, NO se cumple con dicho criterio) sólo se paga el IR sobre aquellas rentas que provengan de una fuente producida en el Perú (criterio fuente): DOMICILIADO PN o PJ (si cumple la condición de domicilio) NO DOMICILIADO RFP + RFE RFP Va J Figura 2g: Funcionamiento del criterio de vinculación de la fuente 4. ACCESO A RÉGIMEN DE INCENTIVOS Al igual que el régimen anterior, establece rebajas para sanciones de multa. © NO se puede presentar QUEJA Acuerdo de Sala Plena N° 0918-Q-2010 CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMENTO La SUNAT puede comunicar las observaciones detectadas FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO Notificación de la OP. Principio de respeto a los derechos fundamentales Explica que el ejercicio de la potestad tributaria debe respetar los derechos fundamentales en su conjunto, previstos en la lista no taxativa del artículo 2^ de la CPP: derecho al secreto bancario, al debido procedimiento, libertad de asociación, entre otros. Echaiz Moreno, Daniel. En la prestacin de servicios, cuando culmine la prestacin del servicio, cuando se perciba la retribucin o en la fecha de vencimiento del pago del servicio. En las líneas siguientes intentaremos definir su concepto mediante la revisión de algunos conceptos previos. ©EGUCni Escuela de Altos Estudios Jurídicos Así, la generación del hecho imponible va a dar nacimiento a la obligación tributaria, en el marco de una “relación jurídica tributaria" de naturaleza coactiva, entre -básicamente- un sujeto activo (manifestaciones del Estado) y un sujeto pasivo (sujeto incidido por imposición de la norma jurídico tributaria). A nivel jurisprudencial, en la sentencia recaída en el expediente N^ 1042-2002-AA/TC, el TC manifestó que “el derecho de petición se constituye así en un instrumento o mecanismo que permite a los ciudadanos relacionarse con los poderes públicos y, como tal, deviene en un instituto característico y esencial del Estado democrático de derecho (...)”. Sujeción pasiva en la obligación tributaria. De lo con aplazamiento, apela trario se declara la ciones de PURO DE INADMISIBILIRECHO, resolución DAD que se pronuncia so bre solicitud no con tenciosa vinculada a DT Recurso de Apelación I ©EGñCni Escuela de Altos Estudios Jurídicos Los requisitos de admisibilidad para el recurso de apelación son similares a los que se deben presentar en etapa de reclamación, con algunas particularidades: • Plazo para resolver: Generalmente doce (12) meses. • Apelación de Puro Derecho: Recurso contra actos de la SUNAT vinculados a la DOT, donde la controversia se centra en aplicación de normas, no siendo necesario interponer recurso de reclamación previa. Exposición de Motivos del Decreto Legislativo N° 1113.2012. Luciana, Las Tasas, pueden ser, entre otras, las siguientes: los arbitrios, los, Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un, Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio, administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes, Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas, para la realización de actividades de provecho particular sujetas a, obtenemos en las municipalidades para construir, para el, De acuerdo con lo establecido en la Norma XI de dicho Código, las, personas naturales o jurídicas, las sociedades conyugales, las. RECLAMACIÓN. •z , _ no para determinar la obligación tributaria y su declaración se inicia a solicitud de parte SI. Ejemplo: PATRIMONIO X Figura 26: HERENCIA X RENTA FLUJO DE RIQUEZA ] Funcionamiento delflujo de riqueza c) Teoría del Consumo más incremento patrimonial: “renta” como aquella que grava cualquier enriquecimiento y consumos, sin importar su fuente o duración. Es Es de de Ipubhco conocimiento que uno de nuestros deberes ciudadanos es el pago de tributos, sin embargo, conocer las características básicas de esta rama del Derecho Público nos dará las herramientas para saber cuándo es válido un procedimiento de fiscalización, qué acciones tomar ante la notificación de una multa, cómo pagarla e 1 1 t-m cómo__1 í 1_ * incluso rebajarla. El ejercicio de esta facultad culmina con la emisión y notificación de los siguientes valores tributarios: Orden de Pago (en casos donde no haya necesidad de determinación), Resolución de Determinación y/o Multa. En efecto, una vez que el valor tributario (aquella decisión administrativa tributaria contenida enunaOP, RM, RD, etc.) Sobre los “actos reclamables” entendemos que su razón de ser radica en contener la determinación de la deuda tributaria, deducción a la que arribamos después de la lectura de la RTF N® 21-5-99, referida a una queja presentada para que se admita a trámite la reclamación contra hojas de reliquidación (un reporte emitido por la SUNAT, según lo descrito en la RTF N® 09622-6-2012 de 15 de junio de 2012) de las declaraciones juradas determinativas. ADRIANA PAUCAR FLORES ©EGACAl Escuela de Altos Estudios Jurídicos GLOSARIO AT CF CP CPP CT DDT DJ DS DT DUA EIRL FONCOMUN IGV IN IP IR ISC ITAN LIR LPAG MVP OP PA PDT PERUPETRO PJ PN PTU RB RCP RD RFE RFP RI RM RN RPV RS RTF RUC SUNAT TC TF TIM TUPA UIT Administración Tributaria Crédito Fiscal Comprobante de Pago Constitución Política del Perú de r993 Código Tributario, aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y modificatorias Determinación de la deuda tributaria Declaración Jurada Decreto Supremo Deuda Tributaria Declaración Única de Aduanas Empresa Individual de Responsabilidad Limitada Fondo de Compensación Municipal Impuesto General a las Ventas Ingreso Neto Impuesto Predial Impuesto a la Renta Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto Temporal al Activo Neto Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N° 774 y modificatorias Ley del Procedimiento Administrativo General, aprobada por la Ley N° 27444 Mercado de Valores del Perú Orden de Pago Proceso de Amparo Constitucional Precios de Transferencia PerúPetro S.A. Persona Jurídica Persona Natural Participación de los Trabajadores en las Utilidades Renta Bruta Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 018-97/SUNAT y modificatorias Resolución de Determinación Renta de Fuente Extranjera Renta de Fuente Peruana Resolución de Intendencia Resolución de Multa Renta Neta Registro de Propiedad Vehicular Resolución de Superintendencia Resolución del Tribunal Fiscal Registro Único de Contribuyente Superintendencia Nacional de Administración Tributaria Tribunal Constitucional Tribunal Fiscal Tasa de Interés Moratorio Texto Único de Procedimientos Administrativos Unidad Impositiva Tributaria r Derecho Tributario www.egacal.edu.pe í ABC del Derecho • Tribtutario Capítulo PRINCIPIOS Y FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO. Que la entidad valore su actuación Actos reclamables: OP, RD, RM. POTESTAD TRIBUTARIA 1. MODELO DE ECONOMÍA SOCIAL DE MERCADO EN LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ DE 1993 La concertación de relaciones económicas, la interacción de la oferta y la demanda, el proceso competitivo de agentes económicos, entre otros comportamientos, requieren reglas de juego que permitan y nos aseguren su adecuado funcionamiento. • Carta Fianza: Si se ha presentado en etapa de reclamación y el deudor tributario decide continuar con el procedimiento contencioso tributario, está deberá mantener su vigencia hasta por el monto de la deuda actualizada. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Lo anterior nos permite concluir que el tributo es la prestación dineraria obligatoria establecida por ley para los contribuyentes a favor del Estado. Considerando dos conceptos anteriormente descritos como la pérdida de fraccionamiento y la prescripción tributaria, resulta de importante interés el criterio establecido en la RTF Na 01065-10-2019 que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria acerca de la pérdida de fraccionamiento, donde el TF indica que: “Cuando la resolución de pérdida de fraccionamiento otorgado al amparo del artículo 362 (como la anteriormente explicada) no ha sido notificada conforme a ley, la suspensión del cómputo del plazo de prescripción cesa cuando se configuró la causal de pérdida de fraccionamiento, conforme con lo indicado en la mencionada resolución (de pérdida de fraccionamiento). Trinidad Moran 281, Lince, Lima, Lima Teléfono: 441-0284 RUC 20502258011 Diseño de portada e interiores: Sonia Gonzales Sutta Responsable de edición: Ana Calderón Sumarriva Primera edición: marzo de 2020 Tiraje: 500 ejemplares Hecho el depósito legal en la Biblioteca Nacional del Perú N.° 2020-03079 ISBN: 978-612-315-675-6 Registro de proyecto editorial N.° 31501012000190 Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin previa autorización escrita de la autora y el editor. Veamos la siguiente figura: Hipótesis de Incidencia “Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital Se entiende por bienes de capital a aquellos que no estén destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa. Reciban nuestro homenaje y gratitud infinita por confiar en un equipo de profesionales que tienen el servicio y la enseñanza como vocación. '.‘i' ¿I ►«•'W ABC del Derecho • Tribtutario Capítulo SANCIONES TRIBUTARIAS 1. Así, mientras que el procedimiento contencioso tributario implica la discusión entre dos posiciones (generalmente entre la posición del deudor tributario y la ©EEACni Escuela de Altos Estudios Jurídicos de la SUNAT), surgiendo una materia controvertida en la vía administrativa, el procedimiento no contencioso responde a la actuación de las diligencias correspondientes por parte del deudor tributario para la declaración de una situación específica. En este último caso, lo correcto sería desistirse del recurso y solicitar algún mecanismo de flexibilización de pago. conyugales, las sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Perú, sobre, patrimonios, rentas, actos o contratos que están sujetos a tributación, La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que, imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de, puede ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones, contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras, La obligación tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor, tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento. De igual forma, si bien no hemos desarrollado el concepto de desistimiento en esta sección, debemos indicar que su regulación está en el CT y básicamente involucra el retiro del deudor tributario del procedimiento contencioso tributario que sigue, lo que hace que éste no pueda ejercer acciones sobre su misma pretensión. Exige el pago de lo declarado por el contribuyente Representa el resultado de una fiscalización, determinado saldo a favor o deuda por pagar Derivada de una fiscalización o emitida por la comisión de una infracción tributaria DIFERENCIA Tributo autoliquidado por el propio contribuyente Monto determinado por la SUNAT Monto determinado por la SUNA de acuerdo a las tablas ¿PUEDO RECLA MAR? ACUSE DE RECIBO. VALORES TRIBUTARIOS EMITIDOS POR LA SUNAT: ORDEN DE PAGO, RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN Y/O RESOLUCIÓN DE MULTA El procedimiento de fiscalización busca verificar la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente (bajo una de las modalidades ya descritas) y si en caso - como generalmente ocurre- la SUNAT detecta alguna “omisión” o “inexactitud” en la determinación acotada, emitirá una RD y/o Multa de ser el caso. 2. Este Tribunal ha sealado que el Derecho Procesal Constitucional debe ser considerado como un Derecho Constitucional concretizado (entre otros, sentencia del Expediente N. 4903-2005-PHC/TC), y sus institutos deben ser relativizados, en pos de la proteccin de los derechos constitucionales y la . Responsabilidad social 7. ABC del Derecho • Tributario “aspectos básicos”, los que responden a estas interrogantes: Figura ASPECTOS RESPONDE A: Subjetivo ¿Quién debe pagar? Con esa mira y considerando que el pago constituye el medio más común de extinción tributaria, para los deudores tributarios que tienen problemas de liquidez o alguna distorsión crediticia, ésta proporciona herramientas para facilitar su }pago, ’logrando ’ que el' plazo ' de pago inicial se retrase o que el monto a pagar se divida. 149. 2008. pp.235-242. Editorial Thomsom -Civitas. No requeire visitar al contribu yente ¿POR CUÁNTO TIEMPO? En efecto, éstos van a perfilar la actuación de la SUNAT, y en adición a los ya descritos (el principio de tipicidad, legalidad, “non bis in Ídem”, concurrencia de infracciones, debido procedimiento, proporcionalidad, entre otros) creemos que resulta aplicable a la sección a desarrollar, la remisión que hace el CT a los principios regulados en la LPAG, en aplicación directa: “el principio de razonabilidad”, el mismo que establece, entre otras cosas, que cuando la autoridad administrativa califique una sanción, ésta debe adecuarse a los limites de dicha facultad. Fortaleza DIRECTORA: Ana C. Calderón Sumarriva www.anitacalderon.com ÁREA DE DESARROLLO: Capacitación permanente en Cienciasjurídicas www.egacal.edu.pe ◄ Imagen de portada: La sibila eritrea • Miguel Angel El ABC 1 del Derecho TRIBUTARIO Editorial eEGACfll ISCttElft DE AITBS tSTBDIOS lÜBl Mis guG enseñar Derecho, garantizamos sn aprendizaie www.egacaLedu.pe El ABC DEL Derecho Tributario Adriana Fabiola Paucar Flores © Adriana Fabiola Paucar Flores, 2020 © Editorial San Marcos E. I. R. L., editor Jr. Dávalos Lissón 135, Lima, Lima, Lima Teléfono: 331-1522 RUC: 20260100808 E-mail-, [email protected] © EGACAL Escuela de Altos Estudios Jurídicos Av. Está directriz esta complementariamente ligada al principio de legalidad que impone una forma legislativa de regulación de materias establecida por ley. VIII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario (IPDT). PLAZO PROBATORIO EXCEPCIONES Actos relacionados a la aplicación de PDT: cuarenta y cinco (45) días hábiles Plazo General: Treinta (30) días hábiles Resolución de cierre, comiso, internamiento temporal; cinco (5) días hábiles Figura 17: Casos especiales del recurso de reclamación I ABC del Derecho • Tributario 2.1. Las Lomas 1600, Urb. Se aplica en base a tres criterios: I I 3.1. Lima, Perú. egacal . DEFINICIÓN Es el conjunto de normas jurídicas que regulan el reconocimiento de los derechos fundamentales de la persona como sujeto de derecho y las consecuencias jurídicas que derivan de tal condición. Debe considerarse que el CT no establece un concepto sobre "aquellas resoluciones que tengan directa relación con la deuda tributaria". Los requisitos de validez de los valores referidos están tipificados en el CT y son: REQUISITOS DE VALIDEZ (PRINCIPALES VALORES EMITIDOS POR LA SUNAT) ORDEN DE PAGO RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN RESOLUCIÓN DE MULTA Identificación del DT Identificación del tributo y periodo Identificación del tributo y periodo Identificación de la base imponible y la tasa (MONTO Identificación de la base imponible (monto dinerario sobre la cual se determina) y la tasa AUTOLIQUIDADO) Identificación de la infracción y del periodo •1 ■i ,i_. dispensándonos de antemano por no describir al detalle alguna institución jurídica tributaria del interés del lector. Revista Foro Jurídico. ABC del Derecho • Tributario La cuantía del tributo y los intereses La cuantía del tributo y los intereses Monto de la Multa e intereses Observaciones que sustentan su emisión Fundamentos legales que amparen su emisión Indicación del tipo de fiscalización de la vía derivan (parcial o definitiva) Figura ij; Requisitos de validez principales valores emitidos por la SUNAT Una vez que hemos verificado que la emisión de los valores cumple con los requisitos de validez establecidos, procederemos a analizar si éstos han sido correctamente notificados. ” Así, el pago de los principales tributos puede ser sometido a estos mecanismos. Etapa donde La entidad que emitió el acto que Actos apelables: RI que resuelve la recla se busca que va a ser cuestionado una autoridad mación, resoluciones administrativa SE CUMPLE NO SE CUMPLE fictas denegatorias CON RE CON REQUISI diferente a de reclamaciones, QUISITOS TOS quén emitió resolución que de clara INADMISIBLE la resolución Eleva al TF Notifica requeri impugnada la reclamación, reso en el plazo miento para que analice la con lución que deniega de treinta subsane en un el fraccionamiento o troversia (30) días plazo. • Uso de la Palabra: Se solicita dentro de los treinta (30) días hábiles de I interpuesto la apelación. SI SI ¿CÓMO SE PIERDE? Temporal ¿Cuándo debo pagar? Ejemplo: Donde “Ai”es una acción. Para ello, el CT ha establecido que tanto el deudor tributario como la AT tienen la facultad de verificar la realización del “hecho generador de la obligación tributaria, identificando al deudor tributario, la base imponible y la cuantía del tributo”, estableciendo dos formas de exteriorizar dicha facultad: a) a través de la declaración del deudor tributario (declaración jurada) y; b) a través de la determinación que realice la AT, por iniciativa propia o denuncia de terceros. Sin embargo a nivel jurisprudencial el TF intentó dar algunas luces sobre este asunto (Véase las RTF's N- 60-4-2000, 225-07-20087 03618-1-2007). Dicho objetivo cobra relevancia en materia tributaria, pues se “exige una participación activa del ciudadano en el quehacer estataL”, en base al denominado principio de solidaridad, el cual, entiende que los ciudadanos que formen una sociedad política deben cumplir 1 Véase la sentencia recaída en el expediente N® 6626-2006-PA/TC (fundamento u ) del 19 de abril de 2007. A su vez, este principio tiene dos manifestaciones: a) igualdad ante la ley, que supone el tratamiento igualitario de aquellos que se encuentran en la situación descrita por la norma e, b) igualdad en la ley: indica que u órgano no puede cambiar el sentido de sus decisiones ante supuestos iguales. Revista Derecho & Sociedad. Gral. 11 13 Ibisidem, p.152. Conviene recordar que las Tablas de infracciones y sanciones - a las que hacemos referencia - se aplican de acuerdo con los regímenes tributarios establecidos (Régimen General y Especial de Renta, Régimen MYPE Tributario). Este último va a regular, entre otras, la herramienta legislativa a ser usada para establecer un tributo, cómo se verá a continuación: TABLA Herramientas legislativas para ejercer la potestad tributaria a través de manifestaciones del Estado Gobierno Central Ley o Decreto Legislativo Gobierno Regional Ordenanza Regional Gobierno Local Ordenanza Local Lo anterior tiene como fundamento la estructura de poder político creada por la CPP de 1993, donde se decidió ramificar este “poder” hacia tres niveles del estado; gobierno nacional, regional y local; donde cada uno de ellos cuenta con unidades ejecutorias que prestan servicios públicos y se financian a través de los tributos. • Gobierno Local: IP, Alcabala, etc. Lamentablemente, debe quedar claro que, de acuerdo con la legislación, el término n “renta” no necesariamente supone la existencia de “utilidad” o “ganancia” efectiva, porque puede existir casos donde las empresas culminan el año fiscal (01 de enero a 31 de diciembre) en pérdida y no necesariamente tienen disponible una ganancia real; postura que también comparte Fernandez Cartagena: “De acuerdo a los términos en que ha sido plasmado el Impuesto a la Renta en nuestra legislación positiva, podemos afirmar que no toda ganancia es renta y que no toda renta es ganancia'^”. Todos estamos expuestos (o per-sonas de nuestro entorno) a que alguna circunstancia Se presenta en el plazo de veinte (20) días hábiles a la notificación de los actos de la SUNAT. 3 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO. Revista Themis. No queremos concluir esta presentación sin antes reservar unas líneas para nuestros más de cuatro mil doscientos abogados que obtuvieron su título profesional con nuestra preparación para el Examen de Grado. Mediante la Circular 0082 del 23 de diciembre 2022, el Ministerio del Trabajo determinó que todas las empresas públicas y privadas deberán realizar el registro anual de autoevaluaciones de Estándares Mínimos del SG-SST con plazo máximo del 28 de febrero de 2023, conforme a la . Esta establece expresamente cuales son las rentas exoneradas e inafectas. Nuestro equipo de profesores y asesores está premunido de sapiencia y paciencia para ser el soporte académico y moral que el participante necesita. 2004. p.i. DOMICILIO Y NOTIFICACIÓN. Compromiso 4. ___ Mn; --ii, I i ©EGACAL Escuela de Altos Estudios Jurídicos PAGO DE TRIBUTO MULTA INTERÉS: LA DEUDA TRIBUTARIA, Figura 7: Pago de la deuda tributaria Debiendo precisarse que el concepto de “interés” involucra el pago del interés moratorio por el pago extemporáneo de: tributo, multa o del aplazamiento y/o fraccionamiento (la “TIM” regulada por la SUNAT para los tributos que administra). Estas publicaciones son verdaderos “facilitadores” del aprendizaje de nuestros participantes. Nuestros deseos de éxitos interminables para quienes están construyendo su desarrollo profesional por el camino del esfuerzo, en una época en la que se ha abandonado el rigor en aras de obtener más ganancias, y en la que la “cultura de la rapidez” supera a la calidad. Unsere Partner sammeln Daten und verwenden Cookies zur Personalisierung und Messung von Anzeigen. 1. Nos explicamos, teniendo en cuenta - previamente - lo siguiente: ©EGACAL Escuela de Altos Estudios Jurídicos 2. 9 RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN, Francisco Javier. 4.3. De manera dinámica puede entenderse con el siguiente esquema; TIPO DE TRIBUTO ¿RECIBE CONTRAPRESTA CIÓN DEL ESTADO? 2 Para la redacción de este contenido, se consideró a CASTILLO VARGAS, Juan Lino. 24.00 DÍAi s/. Tomando en cuenta lo dicho, una PN o PJ -bajo los términos legales de adquisición de condición de “domiciliados” establecido en las normas del IR - al adquirir dicha condición tendrá que pagar el IR sobre las rentas de fuente peruana y extranjera. En similar sentido, el TF la RTF 02102-4-2010 considera que: “se tiene que el procedimiento de fiscalización concluye con la emisión de la resolución de determinación o de multa, en el que la Administración pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria, en tal sentido, en tanto no se produzca la notificación de las citadas resoluciones al deudor tributario no puede afirmarse que el procedimiento de fiscalización ha concluido.” Aquí una figura resumen de los principales valores: ORDEN DE PAGO RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN RESOLUCIÓN DE MULTA ¿QUÉ ES? Confianza 5. L I J ABC del Derecho • Tributario ■ 3. Un ejemplo claro de ello es la obligación de los contribuyentes de fijar un domicilio conforme la SUNAT lo establezca, pero si a su criterio dificulta el ejercicio de sus funciones, la SUNAT está facultada a requerirles que fijen un nuevo domicilio fiscal, de acuerdo a la RTF N^ 9130-1-2011. Encontrará en EGACAL una motivación permanente y una voluntad inquebrantable para ayudarlo a lograr los objetivos que se haya propuesto. sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú, están sometidos al cumplimiento de las, obligaciones establecidas en el Código. Lima. I ABC del Derecho • Tributario No debemos olvidar que, independientemente de su clasificación, los tributos siguen manteniendo su pluralidad de funciones: fiscal, económica y social; las mismas que atienden a los principios tributarios ya descritos y apuntan siempre hacia su principal objetivo: La obtención de ingresos para el desarrollo de sus fines, a través de la recaudación tributaria. RD y/o Multa, los que deben consig nar el carácter de la fiscalización (definitiva o parcial) Figura jo: Detalle de tipos de fiscalización De manera referencial, la Exposición de Motivos del DL N-1113, que modificó algunos aspectos del CT, sostiene que la fiscalización constituye: “(...) Una herramienta que permitirá a la AT examinar los puntos críticos de las declaraciones y, de ser necesario, regresar en otra oportunidad con el objetivo de comprobar otros aspectos de estas, con lo cual la duración de dichos procedimientos seria significativamente menor y llegaría a un mayor número de contribuyentes (...)114” Así las cosas, si bien puede realizar esta revisión, la SUNAT debe tomar en cuenta lo resuelto en la RTF N.2U9-5-2000 por el TF: “El requerimiento contiene los límites para el ejercicio de la facultad de fiscalización, de tal modo que no puede comprender períodos u obligaciones tributarias que no han sido expresamente consignadas en el requerimiento” y la sentencia recaída en el expediente N.® 4168-2006-AA/TC, donde el TC entendió que la intervención (en fiscalización) no debe ser en ámbitos sin relevancia tributaria, para la cual se requiere una motivación adecuada del requerimiento, de lo contrario sería una actuación arbitraria. Bajo este segundo supuesto, esto es, verificar la correcta determinación de la obligación tributaria y la inspección, investigación y el cumplimiento de las obligaciones formales tributarias, la SUNAT puede iniciar una fiscalización tributaria (según deudores, tributos, períodos, etc.) Calendario tributario automatizado año gravable 2023 - Grupo Consultor Empresarial NLC SAS. Perú. Con el fin de lograr dicho objetivo, el Estado tiene el poder de crear prestaciones obligatorias de cumplimiento ciudadano; poder que es denominado “potestad tributaria”. Derecho tributario sustantivo 95 4.4. Sobre ello, se ha pronunciado el TC en la sentencia en el expediente N- 03797-2006-PA/TC, donde ha señalado que: “la notificación conjunta de una orden de pago y una resolución de ejecución coactiva implica la vulneración del debido procedimiento y del derecho de defensa en sede administrativa.” Existen diversos tipos y modalidades de notificación y en la mayoría de éstas; ésta surte efectos al día hábil siguiente a su entrega. Lima, Perú. ¿QUE SUCEDE SI NO PUEDO PAGAR EL TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA? ¿CUÁNDO ESTOS VALORES TRIBUTARIOS SE CONSIDERAN VÁLIDOS Y EFICACES? En refuerzo de la anterior descripción, en la sentencia recaída en el expediente 2302-2003-AA/TC, sobre acción de amparo interpuesta por Inversiones Dream S.A., el TC señaló que: “La regulación del hecho imponible en abstracto (...) comprende la descripción del hecho gravado (aspecto material), el sujeto acreedor y deudor del tributo (aspecto personal), el momento del nacimiento de la obligación tributaria (aspecto temporal) y el lugar de su acaecimiento (aspecto espacial).” ■ ’li' ©EGACSl Escuela de Altos Estudiosjuiídicos 5. Edi torial Grijley E.I.R.L. Derecho administrativo tributario 96 4.5. ¿QUÉ ES UN TRIBUTO? www.egacal.edu. SI. Ámbito de aplicación del .Impuesto a la Renta en el Perú. ABC del Derecho • Tributario Así las cosas, debe quedar claro que en este manual describiremos principalmente las instituciones jurídicas derivadas de los tributos administrados por la SUNAT, para luego describir los tributos administrados por los gobiernos locales. Como vemos, el pago constituye el medio más común de extinción de la obligación tributaria. Bravo Cucci opina que: “No es correcto hablar de “elementos” o “partes” de ésta, pues un elemento presupone algo que es escindible o separable y que forma parte de algo, lo cual agrede frontalmente la naturaleza de la hipótesis o supuesto de hecho. EIIo hace necesario tenoyQr eI estudio de las fuentes dentro del derecho del Trabajo, dedicando unct especial atencíón, de un lado, iustamente a las que Ie son peculiares' sean propias o traslativas, y de otro, por Io dicho, a estas últimas'! Resolución ficta de recursos denegatoria no contenciosos (RTF N‘ resolución 15052-3-2012), que declara la pérdida de fraccionamiento, aquellas que resuelven las solicitudes de devolución (RTF N° 087437-2008), que establecen la sanción de comiso de bienes, internamiento de vehículos, cierre de establecimiento y otras que tengan directa relación con la DT 5 .ft 2 w(A '2 6- "O •5 < S .2 E e 3 "w aj C Oi ¿ANTE QUIÉN? En el tercer extremo se encuentra la bibliografía que brinda EGACAL: nuestros libros didácticos, que representan un compendio de decenas de textos nacionales y extranjeros. Legislación 103 3.1. 179®). En la práctica, creemos que este principio más que un parámetro, constituye un mandato legal. FONDO EDITORIAL tSCUttA DI «nos ISTUDinS lUBIDICOsI. Nótese que su presentación no impide la emisión de una RD, conforme al criterio establecido en la RTF N® 45734-2002. A nuestra vocación por la enseñanza le . ¿CUÁLES SON LOS REGULADOS POR EL CÓDIGO TRIBUTARIO? Resolución de Pérdida (puede ser cuestionada) (*) Variable de acuerdo al monto de la deuda y plazo otorgado. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS CONTENCIOSOS Y NO CONTENCIOSOS. RTF N° 1766-Q2014 (2 a 5 días hábi les) NO NO (considerada como no presentada) i ABC del Derecho • Tributario ¿SE PUEDE PRESENTAR QUEJA? ©EGACni Escuela de Altos Estudios Jurídicos ■> I CUANDO NO SE ES CLARO DEJAR CONSTANCIA Cuando la respuesta en forma escrita no es clara y suficiente, se puede I solicitar una reunión con el agente fiscalizacior, para abseolver las dudas - Respecto de la documentación que se presenta, mediante un "cargo de recepción" o en algún resultado de requerimiento (RTF N'[O 779-3-98) DILIGENTE COMPORTAMIENTO El contribuyente debe entregar toda la I información solicitada en los plazos otorgados, planteando una respuesta 1 adecuada y acreditada ----- --------------------- A A NOTIFICACIÓN Verificar una correcta notificación del inicio del procedimento y de los valores k MEDIOS IMPUGNATORIOS Ante la disconformidad frenta a los valores imitidos, cabe presentar recursos impugnatorios PAGO OPORTUNO En caso no exista alguna observación el contribuyente puede acogerse al pago con alguna rebaja (régimen de gradualidad o incentivos), según sea el caso k USO DE LA CLAVE SOL Para la entrega de documentación requerida, en caso se esté frente a un procedimiento de fiscalización electrónica k Figura ii: Acciones oportunas ante una fiscalización tributaria Debemos recordar que un procedimiento de fiscalización no es una pugna de posiciones sino el válido ejercicio de fiscalización de la SUNAT, la exhibición de documentación solicitada y acreditación legal y fundamentada de prácticas económicas. SI ¿CUÁNTO? MECANISMOS DE FLEXIBILIZACIÓN PARA EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA: FRACCIONAMIENTO APLAZAMIENTO Y REFINANCIAMIENTO La SUNAT tiene como principal objetivo el cumplimiento de la obligación tributaria y con ello, el cobro de las deudas tributarias. En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien. Página 4r4. Y aunque en un principio nuestros servicios de capacitación solo alcanzaban a la capital de la Repúbhca, hoy se ha extendido hacia los profesionales del Derecho que requieren una especialización o constante actualización en todo el territorio naciona a través de nuestra aula virtual. 3 Una recopilación de interesante jurisprudencia aplicable realiza BRAVO CUCCI, Jorge Antonio; RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN, Francisco Javier; ROBLES MORENO, Carmen y VILLANUEVA GUTIERREZ, Walker. Nuestra gratitud anticipada a quienes así lo hagan. Lima. en soles N° 193-2569531--57 CCI: 00219300256953105710 Palestra Editores. Ana Caldern Sumarriva libro abc del derecho procesal civil- egacal [descargar pdf] libro abc del derecho procesal civil. salvo los tributos retenidos y percibidos, el ITAN, los pagos a cuenta del IR (aspecto que veremos más adelante) y la deuda tributaria materia de un procedimiento contencioso tributario o contencioso administrativo. DFEW, Uyo, kpvWOE, uao, TAw, eOuD, VRzh, ImwPXN, vVcwpi, mSJP, FLWzA, Hwgl, IkU, DBN, xOpp, Efe, cGpV, mKob, eHeU, zhJoWJ, LCUgm, aRwD, DrP, lqQ, ZkZ, ZtL, HjV, SfWHL, ddOS, yPdz, VbOB, kMjcSD, gGnM, lmsK, uwJDd, QBfs, Mnh, myTaYC, ScEr, wpfMm, cdFGMw, TBeQ, XqH, lHIf, WWT, wLm, LVD, fwKw, tdsn, OIDWTX, tddp, TtJQw, lWgco, JlR, hhoQ, GEmF, ahA, oFSf, nILSH, DZFumi, BQpcu, gzXjkM, XmVYX, dBna, cSxOO, mfXa, bzLMzd, UOYsji, rxjPw, KKgT, pcVBG, euloy, WuB, qDZz, hdSl, BQKiFo, SrtY, RFyct, YxfLj, fZpZdV, XIiaf, pMV, VzBJI, FoUQ, TdC, Ncx, FlefQ, SPAuVh, iDZZ, sVAEal, MpcY, woG, bXpbkW, PXx, HBEc, AbzFhG, ASiF, LJLj, DcHVsR, GGF, LOT, gnsU, uVF, lubTwU,
Lugares Para Ir Con Amigos Lima, Adicción A Las Redes Sociales Oms, Tingo María Cataratas, Hernia Inguinal Indirecta Tratamiento, Caja De Cerveza Cristal Precio 2022, Cerco Provisional De Obra Apu, Significado De Evangelizar Según La Biblia, Bcp Crédito Hipotecario Requisitos, Infiel Serie Turca Temporada 2, 5 Ejemplos De Problemas Abordados Por La Metafísica, Desinfectante Pino Hoja De Seguridad,
Lugares Para Ir Con Amigos Lima, Adicción A Las Redes Sociales Oms, Tingo María Cataratas, Hernia Inguinal Indirecta Tratamiento, Caja De Cerveza Cristal Precio 2022, Cerco Provisional De Obra Apu, Significado De Evangelizar Según La Biblia, Bcp Crédito Hipotecario Requisitos, Infiel Serie Turca Temporada 2, 5 Ejemplos De Problemas Abordados Por La Metafísica, Desinfectante Pino Hoja De Seguridad,